公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号—— 净资产收益率和每股收益的计算及披露 （2010年修订）
中国证券监督管理委员会
证监会公告[2010]2号——《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号—— 净资产收益率和每股收益的计算及披露 》（2010年修订）
中国证券监督管理委员会公告〔2010〕2号
现公布《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号—— 净资产收益率和每股收益的计算及披露 》（2010年修订）。 上市公司自2009年年度报告起应按照本规则要求编制并披露。拟上市公司的申报报表审计截止日为2009年12月31日及之后的适用本规则。
中国证券监督管理委员会
二○一○年一月十一日
附件：《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号——净资产收益率和每股收益的计算及披露》（2010年修订）.doc
《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号——净资产收益率和每股收益的计算及披露》（2010年修订）
第一条 为规范公开发行证券的公司(以下简称“公司”)的信息披露行为，真实反映公司的盈利能力，提高净资产收益率和每股收益指标计算的合理性和可比性，特制订本规则。
第二条 公司招股说明书、年度财务报告、中期财务报告等公开披露信息中的净资产收益率和每股收益应按本规则进行计算或披露。
第三条 公司编制以上报告时，应以如下表格形式，列示按加权平均法计算的净资产收益率，以及基本每股收益和稀释每股收益。
报告期利润 加权平均净资产收益率 每股收益
基本每股收益 稀释每股收益
归属于公司普通股股东的净利润
扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润
公司编制和披露合并财务报表的，“扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润”以扣除少数股东损益后的合并净利润为基础，扣除母公司非经常性损益（应考虑所得税影响）、各子公司非经常性损益（应考虑所得税影响）中母公司普通股股东所占份额；“归属于公司普通股股东的期末净资产”不包括少数股东权益金额。
第四条 加权平均净资产收益率的计算公式如下：
加权平均净资产收益率=P0/(E0＋NP÷2＋Ei×Mi÷M0– Ej×Mj÷M0±Ek×Mk÷M0)
其中：P0分别对应于归属于公司普通股股东的净利润、扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润；NP为归属于公司普通股股东的净利润；E0为归属于公司普通股股东的期初净资产；Ei为报告期发行新股或债转股等新增的、归属于公司普通股股东的净资产；Ej为报告期回购或现金分红等减少的、归属于公司普通股股东的净资产；M0为报告期月份数；Mi为新增净资产次月起至报告期期末的累计月数；Mj为减少净资产次月起至报告期期末的累计月数；Ek为因其他交易或事项引起的、归属于公司普通股股东的净资产增减变动；Mk为发生其他净资产增减变动次月起至报告期期末的累计月数。
报告期发生同一控制下企业合并的，计算加权平均净资产收益率时，被合并方的净资产从报告期期初起进行加权；计算扣除非经常性损益后的加权平均净资产收益率时，被合并方的净资产从合并日的次月起进行加权。计算比较期间的加权平均净资产收益率时，被合并方的净利润、净资产均从比较期间期初起进行加权；计算比较期间扣除非经常性损益后的加权平均净资产收益率时，被合并方的净资产不予加权计算（权重为零）。
第五条 基本每股收益可参照如下公式计算：
基本每股收益=P0÷S
S= S0＋S1＋Si×Mi÷M0– Sj×Mj÷M0-Sk
其中：P0为归属于公司普通股股东的净利润或扣除非经常性损益后归属于普通股股东的净利润；S为发行在外的普通股加权平均数；S0为期初股份总数；S1为报告期因公积金转增股本或股票股利分配等增加股份数；Si为报告期因发行新股或债转股等增加股份数；Sj为报告期因回购等减少股份数；Sk为报告期缩股数；M0报告期月份数；Mi为增加股份次月起至报告期期末的累计月数；Mj为减少股份次月起至报告期期末的累计月数。
第六条 公司存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整归属于普通股股东的报告期净利润和发行在外普通股加权平均数，并据以计算稀释每股收益。
在发行可转换债券、股份期权、认股权证等稀释性潜在普通股情况下，稀释每股收益可参照如下公式计算：
稀释每股收益=P1/(S0＋S1＋Si×Mi÷M0–Sj×Mj÷M0–Sk+认股权证、股份期权、可转换债券等增加的普通股加权平均数)
其中，P1为归属于公司普通股股东的净利润或扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润，并考虑稀释性潜在普通股对其影响，按《企业会计准则》及有关规定进行调整。公司在计算稀释每股收益时，应考虑所有稀释性潜在普通股对归属于公司普通股股东的净利润或扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润和加权平均股数的影响，按照其稀释程度从大到小的顺序计入稀释每股收益，直至稀释每股收益达到最小值。
第七条 在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生派发股票股利、公积金转增股本、拆股或并股，影响发行在外普通股或潜在普通股数量，但不影响所有者权益金额的，应当按调整后的股数重新计算各比较期间的每股收益。
第八条 报告期内发生同一控制下企业合并，合并方在合并日发行新股份并作为对价的，计算报告期末的基本每股收益时，应把该股份视同在合并期初即已发行在外的普通股处理（按权重为1进行加权平均）。计算比较期间的基本每股收益时，应把该股份视同在比较期间期初即已发行在外的普通股处理。计算报告期末扣除非经常性损益后的每股收益时，合并方在合并日发行的新股份从合并日起次月进行加权。计算比较期间扣除非经常性损益后的每股收益时，合并方在合并日发行的新股份不予加权计算（权重为零）。
报告期发生同一控制下企业合并，合并方在合并日发行新股份并作为对价的，计算报告期和比较期间的稀释每股收益时，比照计算基本每股收益的原则处理。
第九条 报告期公司以发行股份购买资产等方式实现非上市公司间接上市且构成反向购买的，计算报告期的每股收益时：
报告期的普通股加权平均股数＝报告期期初至购买日所处当月的加权平均股数＋购买日起次月至报告期期末的加权平均股数
报告期期初至购买日所处当月的加权平均股数＝购买方（法律上子公司）加权平均股数×收购协议中的换股比例×期初至购买日所处当月的累计月数÷报告期月份数
购买日起次月至报告期期末的加权平均股数＝被购买方（法律上母公司）加权平均股数×购买日起次月到报告期期末的累计月数÷报告期月份数
报告期公司以发行股份购买资产等方式实现非上市公司间接上市的，计算比较期间的每股收益时：
比较期间的普通股加权平均股数＝购买方（法律上子公司）加权平均股数×收购协议中的换股比例
第十条 公司在编制比较财务数据时，上期净资产收益率和每股收益应按本规则进行计算。公司招股说明书、年度财务报告、中期财务报告等公开披露文件正文应包括这些指标的计算过程，摘要可省略计算过程。
第十一条 公司公开列示的净资产收益率或每股收益指标若引自经审计或审核(若规定需要)的财务报告，注册会计师应检查这些指标计算的准确性。
第十二条 本规则自公布之日起施行。
关于对严重影响经济发展环境行为处理的暂行办法
湖南省中共长沙市纪委 长沙市监察局
中共长沙市纪委 长沙市监察局
关于对严重影响经济发展环境行为处理的暂行办法
第一条为改善和优化经济发展环境，严肃纪律，确保政令畅通，促进我市经济建设的健康发展，根据《中国共产党纪律处分条例(试行)》、《中华人民共和国行政监察法》、《长沙市行政执法监督条例》等有关政策法规，制定本办法。
第二条本办法适用于本市各级党的机关、国家机关及其工作人员。
具有行政管理职能的组织及其工作人员适用本办法。
第三条党的机关、国家机关及其工作人员有严重影响经济发展环境的行为，需要追究纪律责任的，按照本办法给予党纪政纪处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。
第四条有下例政令不畅的行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告直至撤职处分：
(一)对市委、市政府事关经济社会发展和优化经济环境方面的决议、决定和指示阳奉阴违、顶着不办，造成严重影响的；
(二)对直接管辖范围内发生的严重破坏经济发展环境的行为制止不力、隐瞒不报、压制不查以及直接管辖范围内出现严重影响经济发展环境的案件的；
(三)对上级领导机关交办的优化经济发展环境方面的事项和案件拒不办理，敷衍塞责，处理不到位的。
第五条在执法过程中，有下列行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告直至撤职处分：
(一)非法查封、扣押、冻结、划扣、没收生产经营者财产的；
(二)用威胁或者要挟手段敲诈勒索生产经营者财物的；
(三)对生产经营者进行殴打、体罚、非法拘禁、刑讯逼供或采取其他方法侵犯人身自由，致使公民、法人或其他组织造成人身伤害、财产损失的；
(四)非法侵入或非法搜查生产经营者的住宅和经营场所的；
(五)使用或损毁、丢失扣押的财物，或逾期不作出处理，给当事人造成较大损失的；
(六)受利益驱动，超越管理权限和管辖范围，违规办案或插手经济纠纷的；
(七)为谋取本单位利益，对应当依法移交司法机关的案件不移交，以行政处罚代替刑事处罚的；对应当移交纪检监察机关的案件不移交，以行政处罚代替党纪政纪处分的。
(八)对各类资源权属、折迁安置、劳动争议等纠纷及行政复议不依法受理、裁决的。
(九)执法不公以及违规传唤企业厂长(经理)造成不良影响的。
(十)执法不到位或严重失职，造成不良影响的。
第六条在办理行政审批、登记事项中，有下列行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告直至撤职处分：
(一)擅自设置行政审批、登记项目或将登记备案变为行政审批的；
(二)继续执行已经废止或撤销的行政审批、登记的；
(三)无法律、法规、规章依据，强制进行行政审批前培训的；
(四)对符合法定条件，申请行政机关颁发许可证、执照、资质证、资格证等证书，或申请行政机关审批、登记有关事项，行政机关超过规定时限拖延不办、效率低下的；
(五)无法律、法规依据，将行政审批及资格、资质认证作为企业注册登记前置条件的；
(六)未按规定公布办证程序、办证条件、办证时限、收费依据、收费标准、投诉办法的；
(七)违反规定，制定保护本地区、本部门利益的文件或规定，给经济发展环境造成严重影响的。
第七条有下列增加生产经营者负担行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告直至撤职处分：
(一)向生产经营者摊派或变相摊派、索要赞助或无偿占用其人财物的；
(二)强制生产经营者接受指定服务，从中牟利，或将应由生产经营者自愿接受的咨询、信息、检测、商业保险等服务变为强制性服务并收取费用的；
(三)在公务活动中通过中介组织向生产经营者进行收费的；
(四)强制生产经营者参加学会、协会、研究会和不必要的检查评比的；
(五)强行向生产经营者拉广告，违反规定强制订购书报刊物、音像制品等的。
第八条不按规定对企业进行检查，有下列行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告直至撤职处分：
(一)没有合乎规定的检查通知书，擅自对企业进行经济检查的；
(二)对同一企业一年内进行多头多级重复检查，造成恶劣影响的(法律、法规另有规定的除外)；
(三)接受被检查企业的馈赠、报酬、福利待遇的；
(四)在被检查企业报销费用的；
(五)参加被检查企业提供的宴请、娱乐、旅游等活动的；
(六)通过检查工作为本人、亲友或他人谋取利益的。
前款党的机关、国家机关工作人员接受的被检查企业或个体工商户的物品、报酬、福利待遇，依法予以没收、追缴或责令退赔；在被检查企业或个体工商户报销的费用责令退赔；参加被检查企业或个体工商户提供的宴请、娱乐、旅游活动，责令退赔或者自行支付相关费用。
第九条违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定，有下列行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予行政记大过直至撤职处分：
(一)违反规定，擅自设立行政事业性收费项目或设置罚没处罚，或擅自改变行政事业性收费或罚没种类、幅度的；
(二)对行政事业性收费项目审批机关已明令取消或降低标准的收费项目，仍按原定项目或标准收费的；
(三)下达或者变相下达罚没和创收指标的；
(四)违反《收费许可证》规定实施行政事业性收费的；
(五)违反财政票据管理规定实施行政事业性收费、罚没或以实施行政事业性收费、罚没的名义收取钱物，不出具任何票据的；
(六)违反罚款与罚款收缴分离的规定收缴罚款的；
(七)对坚持原则抵制违法违纪的行政事业性收费、罚没行为的单位或者个人打击报复的。
第十条在土地使用权出让、国有资产的产权交易、工程项目建设、特许经营权出让和政府采购等事项中，有下列行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告直至撤职处分：
(一)应当招标投标或拍卖而未招标投标或拍卖的；
(二)在招标投标活动中有虚假招标、泄漏标底等违规行为的；
(三)违反规定批条子、打招呼、插手、干预、操纵上述事项的；
(四)在与业务单位交易过程及经济往来中相互串通，收取回扣、有价证券、支付凭证或礼品馈赠的。
第十一条建设工程经批准开工后，采取暴力、威胁或者其他手段阻挠、破坏施工的，或煽动、纵容、默许亲友乡邻滋事，强揽工程、强装强卸、侵害建设投资方经营自主权的，对组织者、煽动者给予降级或撤职处分。对其他参加者，情节较轻的，给予警告或记过处分，其中认真检讨并有悔改表现的，可免予处分；情节严重的，给予记大过直至撤职处分。
第十二条在治理公路、水上“三乱”中，有下列行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告直至撤职处分：
(一)未经省人民政府批准，擅自在公路、水路设置任何形式的检查站、收费站的；
(二)违反规定在城乡道路上拦车检查、罚款、收费的；
(三)在公路控制红线以内或者城市入口处设置强制性车辆冲洗站，拦截过往车辆强制冲洗的。
第十三条党和国家工作人员在办理生产经营者的公务活动中，为他人谋取利益，收受生产经营者的财物，占用生产经营者的财物归个人使用或进行营利活动的，按有关规定给予相应的党纪政纪处分。
第十四条对其他严重影响经济发展环境的行为，需给予党纪政纪处分的，也应给予相应的党纪政纪处分。
对违反以上规定，但情节较轻，可不给予党纪政纪处分的，可视情况给予警诫或组织处理。
第十五条本办法中已明确规定给予党纪处分但未明确给予政纪处分，或已明确给予政纪处分但未明确给予党纪处分的，在执纪时，按照省纪委《关于当前执纪工作中几个具体问题的意见》(省纪委湘纪办[1995]11号文件)第五条执行。
第十六条有下列情形之一的，可以从轻、减轻或免予处分：
(一)主动承担责任或纠正违法违纪行为的；
(二)检举他人的问题，经查证属实的；
(三)有其他从轻、减轻或免予处分情节的。
第十七条有下列情形之一的，从重或加重处分：
(一)对所犯错误纠错不力或顶风违纪、屡教不改的；
(二)对检举人、证人及管理相对人打击报复的；
(三)有其他从重或加重处分情节的。
第十八条人民政府法制工作机构在行政执法考核或办理行政复议案件过程中，发现有违反本办法行为的，应当向同级人民政府或纪检监察机关提出处理建议。
第十九条单位和个人在本市行政区域内发现上述违法违纪行为的，均可向各级行政主管机关或纪检监察机关举报。
第二十条本办法由中共长沙市纪委、市监察局负责解释。
第二十一条本办法自2002年4月5日起施行。